מהם מבחני הזיהוי לחברת? PFIC

חברת PFIC – Passive Foreign Investment Company משמעותה חברת השקעות זרה פאסיבית. המאמר יפרט מהם מבחני הזהות של חברת PFIC ומה הקשר שלה למיסוי האמריקאי.

 

מהי חברת PFIC ומהם מבחני הזיהוי שלה?

ישראלים בעלי אזרחות אמריקאית אשר משקיעים בחברות זרות כמו קרנות נאמנות ישראליות, למעשה משקיעים בחברות השקעות פאסיביות המחייבות תשלום מס לרשויות המיסים בארה"ב.

מדובר על הכנסות מרווחים, ריביות, מטבע חוץ או תמלוגים שהם פאסיביים כיוון שאינם קשורים להכנסות הרגילות כמו משכורות או השקעות בנדל"ן.

על מנת שחברת השקעות זרה תיחשב כחברה פאסיבית יש לזהות אותה ככזאת באמצעות מבחן זהות.

הפרמטרים הקובעים הם: מעל 75% של ההכנסות הן פאסיביות ומעל 50% מהנכסים שלה מפיקים הכנסות פאסיביות או מונפקים ככאלו.

ברגע שחברת ההשקעות מוגדרת בארה"ב כחברת השקעות זרה פסיבית, היא תמשיך להיות מוגדרת כך גם אם ההכנסות שלה יהפכו לאקטיביות.

 

אילו חברות מוגדרות כ- PFIC?

על פי רוב חברות השקעה כמו קרנות פנסיה, קרנות נאמנות, קרנות השתלמות, קופות גמל, חברות להשקעות סולידיות, קרנות ETF, קרנות סל וכד', הן פאסיביות.

לאחר שיוגדרו על ידי רשויות המס בארה"ב כ- PFIC על משקיעים בעלי אזרחות כפולה יחול מיסוי השקעות  PFIC.

למרות שמדובר בהשקעות פאסיביות שחוזרות על עצמן מכיוון שמשקיעים את הרווחים ניתן לחשוב שהתחמקות מתשלום מס לרשות המיסים בארה"ב היא אפשרית, אך מאז שנכנס לתוקף מבחן ה- PFIC הרשויות מטילות מס לא קטן על פעילות החברות הללו.

כלומר, משקיע בעל אזרחות כפולה ישלם יותר מ-37% מס וריבית על הרווחים. במידה והמשקיע מוכר את ההשקעות שלו המס על הרווחים יהיה כ-20%.

 

חובת הדיווח לרשויות המס בארה"ב

בתור בעלי אזרחות אמריקאית חלה חובת דיווח לרשויות המס בארה"ב על רכוש, נכסים, חשבונות בנק והשקעות כספיות בארה"ב.

כאמור, גם השקעות בקרנות נאמנות זרות חייבות להיות מדווחות אחרת משלמים על כך מחיר כבד.

לפיכך, יש לדווח למשרד האוצר האמריקאי על חשבונות זרים שיש בהם יותר מ-10 אלף דולר לאורך שנת המס.

מנגד, גם על המוסדות הפיננסים חלה חובת דיווח אחרת רשויות המס בארה"ב מנכים 30% מס במקור.

לישראל, כמו במדינות אחרות, יש הסכמים בהם המוסדות הפיננסיים חייבים לדווח על השקעות בין אם אלו בנקים, חברות ביטוח או קרנות פנסיה.

לפיכך, גם על המשקיעים בחברות שעברו את מבחני ה- PFIC יש לדווח מכיוון שרשויות המס בארה"ב יכולות להצליב את המידע ולהגיע למשקיעים אלו בדרך זו או אחרת.

חוסר שיתוף פעולה עלול לגרור קנסות, עיצומים על חשבונות בנק וסנקציות אחרות.

 

לסיכום

כל אדם שיש לו אזרחות אמריקאית או גרין קארד והוא משקיע בכלים המוגדרים כ- PFIC יזדקק ליועץ מס אמריקאי על מנת להגיש דו"חות מסודרים ולשלם את המס עליהם.

שיתוף ב facebook
שיתוף ב whatsapp
שיתוף ב telegram